2022年2月4日，世界銀行官網發(fā)布了新的營商環(huán)境體系BEE（Business Enabling Environment,普遍譯為宜商環(huán)境）項目概念說明。2022年12月，BEE新版概念書發(fā)布，營商環(huán)境新評估體系項目名稱進一步正式確定為B-READY（Business Ready）。

21世紀經濟研究院將根據(jù)世行的概念書對新的營商環(huán)境體系各個指標逐一進行解析，本期聚焦在第七個指標“納稅”。

世行指出目前稅收制度從兩方面影響私營部門

BEE的評估體系沿用了DB（Doing Business）的“納稅”指標。稅收是一種強有力的政策工具，政府利用它來創(chuàng)造收入，為其運作提供資金，并提供公共產品和服務。

世行認為，稅收從兩方面影響著私營部門的發(fā)展。一方面，它通過為實體基礎設施、人力資本投資、執(zhí)法和其他公共服務提供資金，為私營部門的增長和發(fā)展創(chuàng)造有利條件。另一方面，過度征稅則會扭曲市場，改變投資決策，并助長逃稅行為。同樣，繁瑣的條例、復雜的稅務申報要求、低效且應用不均的稅務程序也會給公司帶來額外的遵守成本。因此，明確納稅人面臨的關鍵問題和稅收制度的關鍵特征，將有助于為支持私營部門提供信息，同時有效調動國內資源。

有研究表明，影響經濟結果和投資決策的稅收制度有四大制度缺陷，即稅收制度的復雜性，稅收管理系統(tǒng)的低效率，過重的稅收負擔，以及遵守稅收法規(guī)的高成本。

此外，稅收能助推可持續(xù)發(fā)展。溫室氣體排放引起的全球變暖，將對所有類型的經濟活動產生負面影響。在缺乏政府干預的情況下，企業(yè)和家庭沒有足夠的動機考慮環(huán)境損害影響。通過稅收對排污排放等行為定價，使消費者和企業(yè)能更靈活地決定其排污排放行為，并為低碳排放技術的創(chuàng)新和投資提供激勵。

三大指標衡量各經濟體的稅收環(huán)境

BEE將在稅收領域使用以下一套指標:稅收的監(jiān)管質量(監(jiān)管框架維度);稅務機關提供的公共服務(公共服務維度);稅收系統(tǒng)在實踐中的效率(效率維度)。值得一提的是，指標中提出的社會保障稅，相當于我國的社會保障費。

BEE與原DB體系的區(qū)別

BEE的評估體系沿用了DB的“納稅”指標，但評估內容有較大的變化。

BEE的“納稅”主題與原DB體系的“納稅”主題有以下區(qū)別：

一是雖然企業(yè)的有效稅費率(ETCR)建立在原DB體系制定的方法基礎上，但BEE對其進行修訂，通過專家咨詢和企業(yè)調查相結合的數(shù)據(jù)采集方式，讓該指標能綜合反映各個經濟體的經濟狀況。

二是原DB體系只關注企業(yè)的靈活性，而BEE的“納稅”主題將涵蓋企業(yè)靈活性和社會福利各方面。例如，BEE將包括環(huán)境稅收方面，利用財政工具來減少有害環(huán)境的活動。

21世紀經濟研究院建議重點關注該指標以下幾點：

一是要加強稅務管理的公共服務的提供。BEE體系在公共服務方面主要衡量電子稅務系統(tǒng)、稅務審計、稅務爭議解決和稅務管理透明度等，應致力于提升公共服務效率，提升公共稅務平臺的數(shù)字化提升。

二是要關注稅收與環(huán)境的關系。BEE將環(huán)境稅作為評估的對象，衡量經濟體利用財政工具阻止有害環(huán)境的活動的情況。對于環(huán)境稅，BEE將對其數(shù)額和相關的合規(guī)成本進行評估。此外，還將嘗試評估調查對象認為的非正規(guī)企業(yè)破壞環(huán)境的做法對正規(guī)企業(yè)運營的影響。因此，國內應加強環(huán)境相關稅收以及碳市場相關機制建設。